前言
為鼓勵企業(yè)增強自主創(chuàng)新能力，提升企業(yè)核心競爭力，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。2016年，經(jīng)國務院批準，科技部、財政部、國家稅務總局共同發(fā)布了新修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，細化了認定標準，簡化了認定程序，加強了監(jiān)督管理。
為方便廣大企業(yè)更好地了解和運用此項政策，科技部火炬中心編寫了本問答，為政策實施提供參考。政策的具體執(zhí)行以職能部門的解釋為準。
政策修訂
修訂《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的背景是什么？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財政部、稅務總局制定了認定辦法，聯(lián)合成立了高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組，指導各省級認定機構(gòu)負責具體認定工作。認定辦法實施8年來，總體運行平穩(wěn)、效果良好，但隨著形勢發(fā)展也顯露出一些問題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足。二是認定條件已不適應發(fā)展新要求，對中小企業(yè)支持力度不夠。三是認定程序有待優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進一步加強。
為了貫徹落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的各項舉措，用稅收減法換“雙創(chuàng)”新動能加法，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強持續(xù)增長動力，科技部、財政部、稅務總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，修訂完善了認定辦法，經(jīng)國務院批準后印發(fā)。
2.修訂《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的原則是什么？
答：此次修訂按照創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的要求，堅持以下原則：一是堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強科學性、規(guī)范性和可操作性。二是堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，同時限制落后技術(shù)。三是堅持扶持“雙創(chuàng)”，加大對科技型中小企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。四是堅持放管結(jié)合，優(yōu)化認定管理流程，加強后續(xù)監(jiān)管，提高高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作效率和質(zhì)量。
3.修訂《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮什么作用？答：實施新的高企政策，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。政策實施后，將進一步鼓勵市場主體增加研發(fā)投入，加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，加快形成新的增長點，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。
4.對《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》主要作了哪些修訂？
答：此次修訂的內(nèi)容主要有五個方面：一是調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。二是調(diào)整“科技人員占比”指標?？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動，為更加適應企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。三是調(diào)整認定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求。取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權(quán)、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。四是縮短公示時間。認定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。
5.修訂后的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化？
答：作為認定辦法的附件，《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》亦作了相應修訂，與原技術(shù)領(lǐng)域相比，主要有三個方面的變化：一是擴充服務業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認證技術(shù)”“現(xiàn)代體育服務支撐技術(shù)”“智慧城市服務支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容，并對“研發(fā)與設(shè)計服務”“信息技術(shù)服務”“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”“電子商務與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進行了補充。二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”“石墨烯制備與應用技術(shù)”“重大自然災害監(jiān)測、預警和應急處置關(guān)鍵技術(shù)”“新能源汽車試驗測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進技術(shù)，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。三是增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述，加強領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復和遺漏，表述上更加準確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。
認定條件
6.認定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件？
答：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
7.事業(yè)單位能否申請高新技術(shù)企業(yè)認定？對于行業(yè)領(lǐng)域是否有要求？
答：只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求的單位均可以申請認定，包括事業(yè)單位。對于行業(yè)領(lǐng)域沒有要求。
8.建筑行業(yè)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)，屬于哪個技術(shù)領(lǐng)域？
答：無論從事何種行業(yè)的企業(yè)，只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的要求即可申請高新技術(shù)企業(yè)認定。申報時看企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍中的哪一項，請根據(jù)自己企業(yè)情況查找。
9.企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)擁有5年以上獨占許可權(quán)，是否可以申報認定高新技術(shù)企業(yè)？
答：不可以。新修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》取消了“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。
10.2015年（含）以前已獲得認定的高新技術(shù)企業(yè)，2016年（含）以后需要重新認定的，之前獲得認定時已使用的知識產(chǎn)權(quán)是否還能繼續(xù)使用？
答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求，如果企業(yè)之前獲得認定時使用的是按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)，按照僅限使用一次的要求，不能繼續(xù)使用。按Ⅰ類評價的知識產(chǎn)權(quán)無使用次數(shù)限制。
11.如果企業(yè)申請認定高新技術(shù)企業(yè)未成功，下一次申請時，使用過的Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)還能繼續(xù)使用嗎？答：可以。
12.Ι類知識產(chǎn)權(quán)在第二次使用時，評分分值是否會與第一次使用有所不同？
答：知識產(chǎn)權(quán)的評分只會根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的5項相關(guān)評價指標進行綜合評價，不會因使用次數(shù)受到影響。
13.已獲得高新技術(shù)企業(yè)證書并在有效期內(nèi)的企業(yè)，其知識產(chǎn)權(quán)有效期發(fā)生變化，是否還算有效專利？
答：企業(yè)申請認定高新技術(shù)企業(yè)時，應保證所使用的知識產(chǎn)權(quán)有效期要能包含高新技術(shù)企業(yè)證書的3年有效期。如果在高新技術(shù)企業(yè)證書有效期內(nèi)知識產(chǎn)權(quán)提前失效了，則不再屬于有效專利。
14.企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？
答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務機關(guān)最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務機關(guān)確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。
15.“兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上?！边@個183天是自然日，還是工作日？答：自然日。
16.如果企業(yè)月初科技人員數(shù)為20人，月末時為22人，其中2名是新進人員，那么在統(tǒng)計月平均人數(shù)時，是不是能把這新來的2名算進去？
答：首先應按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中對“科技人員”的定義判斷2名新進人員是否符合統(tǒng)計要求，如果符合，則可以計入當月平均人數(shù)，反之則不可計入。
17.臨時聘用人員包含勞務派遣人員嗎？
答：不包含。
18.失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？
答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。
19.企業(yè)2014年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2016年申請高企認定時，能否計算入2013-2015年的研發(fā)費用投入？
答：屬于《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的無形資產(chǎn)，且用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費用可以計入研發(fā)費用。
20.視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入？
答：參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）等文件的規(guī)定進行確認。
21.技術(shù)訣竅是否能作為科技成果轉(zhuǎn)化的依據(jù)？
答：不可以。
22.“建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺”具體是指什么？
答：是指提供公共服務的平臺，例如：眾創(chuàng)空間，檢驗檢測中心等公共服務平臺。
23.“與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式的產(chǎn)學研合作”中的研究開發(fā)機構(gòu)是否專指是高校？企業(yè)是否可以成為產(chǎn)學研合作的對象？
答：研究開發(fā)機構(gòu)不專指高校，也包含科研院所和企業(yè)等。
24.多個成果轉(zhuǎn)化成一個產(chǎn)品或服務，能否算做多次轉(zhuǎn)化？
答：幾個成果轉(zhuǎn)化的就計算轉(zhuǎn)化幾次，但同一成果轉(zhuǎn)化不同產(chǎn)品或服務只能計算一次。
25.剛剛注冊成立滿一年的企業(yè)申請認定高新技術(shù)企業(yè)，成長性指標得分如何計算？答：按0分計算。
26.企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負值，如何計算企業(yè)成長性指標？
答：負值按0計算。
27.查賬征收和核定征收的企業(yè)是否都可以申報認定高新技術(shù)企業(yè)？
答：都可以。
附件材料
28.“知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料”中的“反映技術(shù)水平的證明材料”具體包括哪些材料？
答：“反映技術(shù)水平的證明材料”是指知識產(chǎn)權(quán)證書后面的專利說明頁。
29.“研發(fā)活動說明材料”是指什么？
答：研發(fā)活動是評判高企的重要指標，需要企業(yè)提供做了哪些研發(fā)活動的說明，如項目立項證書，成果驗收報告，查新報告，專利等研發(fā)活動的輔助證明材料。
30.“科研項目立項證明”對已驗收或結(jié)題項目要求的驗收或結(jié)題報告，是必須的嗎？
答：是必須的。
31.企業(yè)提交的材料中，科技人員名單是否按照申請認定時上一年底的人數(shù)提供？
答：科技人員名單應按照符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中定義，并且已計入科技人員總數(shù)的人員提供，包括申請認定前一年內(nèi)累計實際工作時間在183天以上的在職、兼職和臨時聘用人員。
中介機構(gòu)和專家
32.企業(yè)如何判斷中介機構(gòu)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的條件？
答：企業(yè)有權(quán)利要求中介機構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當?shù)刎?、稅部門。
33.中介承擔任務當年符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的人員比例要求，但任務完成后人員比例不達標，此中介機構(gòu)出具的審計或鑒證報告是否還有效？
答：中介機構(gòu)出具審計或鑒證報告時符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的條件要求，其出具的審計或鑒證報告就有效。
34.外省中介機構(gòu)的條件如何確認？
答：企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機構(gòu)，都需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中對中介機構(gòu)的條件要求，企業(yè)有權(quán)利要求外省中介機構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當?shù)刎敗⒍惒块T。
35.中介機構(gòu)條件中“全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上”是否含20人？
答：包含20人。
36.對中介機構(gòu)紀律中“嚴重失誤”如何界定？
答：“嚴重失誤”是指中介機構(gòu)因非主觀故意產(chǎn)生的違反行業(yè)管理規(guī)定，并對企業(yè)申請高企認定造成嚴重不利后果的錯誤。
37.財務專家評審表中的定性評價指標，是否是一票否決項？
答：不是。
享受稅收優(yōu)惠
38.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，還需經(jīng)稅務機關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？
答：為落實國務院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，稅務總局2015年下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。
監(jiān)督管理
39.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報送資料嗎？
答：為強化認定后續(xù)管理，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送年度發(fā)展情況報表的義務，即企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
40.跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認定嗎？
答：為解決跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復認定的問題，認定辦法明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照認定辦法重新認定。
41.哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？
答：已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（3）未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
42.企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務機關(guān)從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？答：對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
43.稅務機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？
答：根據(jù)認定辦法第十六條的規(guī)定，稅務機關(guān)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務機關(guān)在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
44.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù)？
答：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
45.如何對虛假申報高新技術(shù)企業(yè)的公示進行舉報？
答：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第八條第三款的規(guī)定，地方認定機構(gòu)“負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關(guān)舉報”。地方認定機構(gòu)是由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門、財政和稅務部門組成，各組成單位的門戶網(wǎng)站均設(shè)有獨立的舉報信息或電話，對虛假申報高新技術(shù)企業(yè)的公司，可聯(lián)系地方認定機構(gòu)進行舉報。
摘自《科技部火炬中心》
